天天物流有限公司为增值税一般纳税人,在提供装卸搬运服务的同时,还为一个化妆品公司提供一部分交通运输服务。全年取得交通运输收入10

天天物流有限公司为增值税一般纳税人,在提供装卸搬运服务的同时,还为一个化妆品公司提供一部分交通运输服务。全年取得交通运输收入1000万元(不含税),装卸搬运服务收入500万元(不含税)。交通运输业适用的增值税税率为9%,装卸搬运服务适用的增值税税率为6%,城建税税率为7%,教育费附加为3%。假设不考虑其他税种,比较分别核算和不分别核算收入两种方法下的税收。
【正确答案】：方案1:
不分别核算这两项收入,则天天物流公司应纳增值税的销项税额为:
(1000+500)×9%=135(万元)
应纳城建税及教育费附加为:
135×10%=13.5(万元)
方案2:
如果天天物流公司会计分别核算这两笔收入,则该物流公司应纳增值税销项税额为:
交通运输业应纳增值税=1000×9%=90(万元)
装卸搬运服务应纳增值税=500×6%=30(万元)
销项税额的总额=900+30=120(万元)
应纳城建税及教育费附加=120×10%=12(万元)
比较上述两种方式,方案2比方案1少纳增值税及附加共16.5[=(135-120)+(13.5-12)]万元。