按照我国税法的规定,凡不属于某税种的纳税人,就不需缴纳该项税收。因此,企业在进行税收筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税种纳税人

按照我国税法的规定,凡不属于某税种的纳税人,就不需缴纳该项税收。因此,企业在进行税收筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税种纳税人,从而从根本上解决减轻税收负担问题。现有一个名为Carlemart批发超市的商业批发企业,年应纳增值税销售额为600万元(不含税),会计核算制度健全,符合作为一般纳税人的条件,适用16%的增值税税率,该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比重为50%。从2019年该企业的经营情况来看,共发生销项税额96万元,无其他增值税涉税事项。请根据上述资料,以纳税人构成为切入点,对 Carlemart批发超市的税收筹划给出简要思路。 （PS:2019年4月1日起，增值税税率16%改为13%）
【正确答案】：根据题干中给出的基本资料, Carlemart发超市在作为增值税一般纳税人的前提下,2019年应纳增值税为:(600×16%-600×16%×50%)=48(万元)。
根据《财政部 国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018] 33号)的相关规定,自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。如果将该企业分立为 Carlef和 WMart两个企业,年销售收入分别掌握在低于500万元的水平,则分立后的两个企业均成为增值税小规模纳税人,并分别按照3%的征收率缴纳增值税。那么2019年一年需要缴纳税款18(=600×3%)万元。比分立前少缴纳增值税30万元。 （PS:2019年4月1日起，增值税税率16%改为13%）