资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2008年1

资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2008年1月1日递延所得税负债账面贷方余额为5000元，无递延所得税资产。该公司2008年度有关资料如下：
（1）本年度对外销售产品100000件，该产品单位销售成本为20元，销售价格为32元；
（2）本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为80000元，其中国库券利息收入60000元；
（3）本年度内发生管理费用100000元，其中折旧费50000元，业务招待费40000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用40000元，业务招待费35000元；
（4）本年度内收到政府补助8000元，按税法规定应缴纳所得税。
要求：
（1）计算甲公司2008年度实现的利润总额（不考虑营业税金及附加）。
（2）计算甲公司2008年12月31日递延所得税额；
（3）编制甲公司2008年与所得税有关的会计分录。
【正确答案】：（1）利润总额=（100000×32）—（100000×20）+80000—100000+8000=1188000（元）
（2）2008年可抵扣暂时性差异额=50000—40000=10000（元）
2008年形成递延所得税资产=10000×25%=2500（元）
2008年12月31日递延所得税额=递延所得税负债—递延所得税资产=—2500（元）
（3）本年应交所得税=[1188000—60000+（40000—35000）+（50000—40000）]×25%
=1143000×25%=285750元
本年所得税费用=285750—2500=283250元
借：所得税费用283250
递延所得税资产2500
贷：应交税费——应交所得税285750
【题目解析】：掌握“递延所得税资产的核算”知识点。