综合所得是个人所得税的最主要征税项目,其税收筹划方法有哪些?

综合所得是个人所得税的最主要征税项目,其税收筹划方法有哪些?
【正确答案】：综合所得是税法最新引入的征收项目,该项目将过去征税范围内的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费进行按年综合征收,扣除一定费用标准后适用七级超额累进税率。对其进行税收筹划的方法主要有:
(1)工资、薪金福利化筹划。取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段,但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的,当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少,所以,把纳税人的现金性工资转为提供福利,照样可以增加其消费性满足,却可少缴个人所得税。比如,向企业员工提供住所、假期旅游津贴、福利设施等。
(2)纳税项目转化与选择的筹划。由于计入综合所得的各项收入的计税收入额不同,或者说各项收入在计入综合所得时扣除的费用额不同,因此利用计税收入额的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得、稿酬所得就会节约税收。
(3)最新规定的专项附加扣除允许纳税人进行适当选择,也提供了一定的税收筹划空间。例如,纳税人可以选择租房还是买房,利用子女教育费用专项附加扣除进行筹划,利用继续教育专项附加扣除进行筹划,对年终奖进行筹划,等等。
(4)此外,还可以利用依法确定的其他扣除项目进行筹划,如利用企业年金、职业年金进行筹划,购买符合规定的商业健康保险,利用税收递延型商业养老保险实现纳税递延,等等。