某日用品生产企业(以下简称A企业)主要从事高档化妆品和护肤护发品的生产。由于市场上同类产品繁多,为了吸引消费者的眼球、扩大销量,

某日用品生产企业(以下简称A企业)主要从事高档化妆品和护肤护发品的生产。由于市场上同类产品繁多,为了吸引消费者的眼球、扩大销量,A企业决定将高档化妆品与护肤护发品包装成成套产品进行销售。2018年,高档化妆品的销售额为200万元,护肤护发品的销售额为180万元,包装物的销售收入为50万元,包装物的成本为35万元。(高档化妆品的消费税税率为15%,上述金额均不含税。)请从税收的角度分析A企业的销售方案是否最佳?若不是,请设计能合理降低企业税负的筹划方案。
【正确答案】：筹划方案:A企业应将高档化妆品和护肤护发品分开销售给商贸企业,由商贸企业进行包装再销售,这样既有利于扩大市场份额,增加销售额,也能避免高额的税收负担。
筹划前,企业应缴纳的消费税=(200+180+50)×15%=64.5(万元)
筹划后,由于护肤护发品不属于消费税的纳税范围,企业也不存在包装物收入,因此,只有高档化妆品的销售需缴纳消费税:200×15%=30(万元)
筹划后比筹划前节省消费税34.5(=64.5-30)万元。
即使考虑到包装物收入损失,筹划后也比筹划前节省了19.5(=34.5-15)万元。