北京市W公司是一家大型商城。2019年年初，W公司委托该市Y税务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2018年度纳税

北京市W公司是一家大型商城。2019年年初，W公司委托该市Y税务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2018年度纳税信息,2018年W公司销售各种型号的空调1000台,取得安装调试服务收入77万元;销售热水器2850台,取得安装调试服务收入42万元;销售成套厨房用品627套,取得安装服务收入20万元。W公司2018年实际缴纳增值税187260.60元。该企业认为增值税税负过重,期望税务师事务所能够给出有效的建议和筹划方案,以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事务所的税收筹划专业人士,请结合增值税关于混合销售以及兼营的规定给出总体建议。
【正确答案】：任何一种税都要对其特定的纳税人做出法律界定,特定的纳税人缴纳特定的税收,这种界定理论上包括的对象和实际上包括的对象差别极大。现实生产的多样性及经济发展的不平衡性是税法不能完全包容的。在一定条件下，应纳税额=税基×税率。当税基一定时,税率越低,应纳税额就越少。因而在进行税收筹划时,要周密计算各种经营方式所承担的税负,再做出生产经营决策。一般来讲,企业生产或经营什么项目和产品,就应该缴纳什么样的税收,这是没有选择余地的,但是有的情况可以例外。比如,在营改增以后,增值税与原营业税结合的行业就给纳税人税收筹划提供了可能,这类行业有建筑安装行业、交通运输行业以及涉及混合销售业务和兼营业务的行业,这类行业中的企业都有可能在适用增值税不同税率或征收率上做出选择。
针对W公司的财务信息和经营状况,建议该企业将服务业务从货物混合销售中剥离出来,走专业化发展的道路,建立从事专业服务的分支机构,从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要。在组织形式上,应该选择子公司的形式,使此分支机构具有独立法人资格,在财务上实行独立核算,独立纳税,在业务上与生产厂商直接挂钩,与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关系改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系,生产厂家与专业服务公司的关系是委托安装服务的关系。这样,商品的安装调试等售后服务业务收入不再按照混合销售货物缴纳增值税,而是按照销售服务缴纳增值税。母公司的委托安装调试支出形成子公司的收入,总体来看企业所得税的税收待遇也有所变化。