某服装经销公司在20××年为庆祝建厂10周年,决定在春节期间开展一次促销活动,现有两种方案可供选择。方案1:打8折,即按现价折扣

某服装经销公司在20××年为庆祝建厂10周年,决定在春节期间开展一次促销活动,现有两种方案可供选择。
方案1:打8折,即按现价折扣20%销售,原100元商品以80元售出。
方案2:返还20%现金,即销售100元商品的同时,向购货人赠送20元现金。
(进货成本为含税价70元,城市维护建设税及教育费附加不计。)
分析要求:该服装经销公司应如何设计税收筹划方案?
【正确答案】：税收筹划方案
现分别计算方案1、方案2中公司的税后利润。
方案1:
原100元商品以80元价格销售时的纳税情况:
应纳增值税:[80/(1+13%)×13%]-[70/（1+13%)×13%]=1.15(元)
企业利润额:[80/(1+13%)]-[70/(1+13%)]=8.85(元)
应缴企业所得税:8.85×25%=2.21(元)
税后净利润:8.85-2.21=6.64(元)
方案2:
以100元价格销售并赠送20元现金时应纳增值税为:
[100/(1+13%)×13%]-[70/(1+13%)×13%]=3.45(元)
企业应缴企业所得税为:
[100/(1+13%)-70/(1+13%)]×25%=6.64(元)
税后净利润为:
100/(1+13%)-70/(1+13%)-20-6.64=-0.09(元)
显然,方案2是不可取的,因为赠送货币资金相当于把自己的净利润也赠送出去了,发生亏损是必然的。