2010年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2010年度其他有关情况如下：(1)发生

2010年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2010年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出26万元；(2)支付诉讼费2．5万元；(3)支付违反交通法规罚款0.4万元。已知：企业所得税税率为25％。要求：(1)计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税(2)计算该企业2010年度汇算清缴的所得税税额。(分步列出计算过程，计算过程及结果均保留两位小数)
【正确答案】：（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=100×12%=12（万元）实际为26万元>12万元（税前扣除限额）所以企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整=26-12=14万元（2）2010年度应纳所得额=100+14+0.4=114.4万元（3）2010年度应纳企业所得税额=114.4×25%=28.60万元（4）2010年度应汇算清缴的企业所得税=28.60-25=3.6万元
【名师解析】:（1）首先计算公益性捐赠支出税前扣除限额，利润总额的12%为12万元。由于实际捐赠支出26万元超过了12万元，因此需要纳税调整。纳税调整额为26万元减去12万元，等于14万元。 （2）接着计算2010年度应纳所得额，将利润总额100万元加上公益性捐赠支出纳税调整14万元和违反交通法规罚款0.4万元，得到114.4万元。 （3）然后计算2010年度应纳企业所得税额，将应纳所得额114.4万元乘以企业所得税税率25%，得到28.60万元。 （4）最后计算2010年度应汇算清缴的企业所得税，将应纳企业所得税额28.60万元减去已累计预缴的企业所得税25万元，得到3.6万元。