ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲银行2018年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师是项目质量控制复核人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:
(1)C注册会计师是ABC会计师事务所高级审计合伙人,与A注册会计师同处一个分部,C注册会计师未参与甲银行审计业务,C注册会计师母亲持有甲银行少量的债券,截至2018年12月31日,这些债券市值为2万元。
(2)乙公司是甲银行的子公司,从事保险业务,ABC会计师事务所按通行商业条款购买少量车险产品。
(3)D注册会计师是ABC会计师事务所的管理合伙人,自2017年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。
(4)丁银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。2018年2月,丙集团聘请XYZ公司为集团设计通过会计机器人处理工资薪金模块和合并财务报表编制模块的服务。
(5)2018年1月,甲银行成功收购戊担保公司,戊公司成为甲银行最大子公司,XYZ公司为甲银行整合集团内部控制系统。
(6)E注册会计师担任甲银行2014年至2016年度财务报表审计业务的项目质量控制复核人,未参与甲银行2017年度财务报表审计业务,甲银行于2018年3月5日对外公布了2017年年度报告。E注册会计师于2018年3月6日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任监事长。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
事项序号
是否违反
(违反/不违反)
理由
(1)
违反
同处一个分部的其他合伙人的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益,存在因自身利益对独立性的不利影响
(2)
不违反
按照正常商业程序购买审计客户关联实体的产品,一般不会对独立性产生不利影响
(3)
违反
管理合伙人加入审计客户担任独立董事,同时参与事务所的技术咨询,存在因密切关系或外在压力对独立性的严重不利影响
(4)
违反
XYZ公司为丙集团提供与会计记录、财务报表相关的信息技术系统服务,存在因自我评价、自身利益对独立性产生的不利影响
(5)
违反
XYZ公司为甲银行设计内部控制系统,承担了审计客户甲银行的管理层职责,存在因自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响
(6)
不违反
关键审计合伙人在冷却期后加入审计客户担任高级管理人员,不会对独立性产生不利影响