目的:练习商业银行存款业务的核算。
资料:某商业银行6月8日发生下列业务:
(1)客户刘华存入现金20000元办理活期储蓄。
(2)客户张文存入现金80000元办理3年期定期储蓄。利率为1.89%。
(3)五星公司交存现金35000元。
(4)双安商场存入销售收入现金90000元。
(5)开户企业方达科技集团交来现金150000元，办理3年期定期存款利率为1.71%。
(6)客户王胜持活期储蓄存折支取现金6000元。
(7)客户陈林方3年定期储蓄存款40000元今日到期，凭存单前来支取，利率为2.25%。
(8)万林公司定期存款5年期200000元今日到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续。定期存款利率为2.88%。
(9)开户单位兰新公司开现金支票35000元提取现金。
(10)开户单位明光中学存入学杂费收入现金350000元。
(11)2009年5月8日客户张宁存入5年期存本取息储蓄存款100000元，利率为2.79%，要求每月支取利息一次，2009年6月8日前来支取利息。
(12)某商业银行吸收客户存款20000元，存期2年，当时名义利率为3%，到期一次支取本金和利息，按插值法其实际利率为2.5%。
要求:根据上述业务编制会计分录(利息税取消)。其中第(8)、(11)项业务应先计算出利息;第(12)项业务要求分别编制第一年初、第二年末、第三年末会计分录、编制支取存款本息会计分录。
【正确答案】：(1)
借:库存现金 20 000
贷:活期储蓄存款——刘华 20 000
(2)
借:库存现金 80 000
贷:定期储蓄存款——张文 80 000
(3)
借:库存现金 35 000
贷:活期存款——五星公司 35 000
(4)
借:库存现金 90 000
贷:活期存款——双安商场 90 000
(5)
借:库存现金 150 000
贷:定期存款——方达科技 150 000
(6)
借:活期储蓄存款——王胜 6 000
贷:库存现金 6000
(7)
利息=40000×3×2.25% =2700(元)
借:定期储蓄存款——陈林方40 000
利息支出 2700
贷:库存现金42700
(8)
利息=200000×5×2.88%=28800(元)
借:定期存款——万林公司 200 000
利息支出 28 800
贷:活期存款——万林公司 228 800
(9)
借:活期存款——兰新公司 35 000
贷:库存现金 35000
(10)
借:库存现金 350 000
贷:财政性存款——明光中学 350 000
(11)100 000×5×2.79%÷5÷12=232.5(元)
借:利息支出 232.5
贷:库存现金 232.5
(12)
第一年初账务处理:
借:库存现金 20000
贷:吸收存款——定期存款 (本金) 20000
第一年末(资产负债表日)账务处理:
借:利息支出 500
吸收存款——定期存款(利息调整) 100
贷:应付利息 600
支付存入资金利息:
借:应付利息 600
贷:吸收存款——定期存款 (本金) 600
第二年末账务处理:
借:利息支出 512.5
吸收存款——定期存款(利息调整) 87.5
贷:应付利息 600
支付存入资金利息:
借:应付利息 600
贷:吸收存款——定期存款 (本金) 600
支付存款本息:
借:吸收存款——定期存款(本息) 21200
贷:库存现金 21200
借:利息支出 187.5
贷:吸收存款——定期存款 (利息调整) 100
——定期存款(利息调整) 87.5
该项存款的初始计量与后续计量:
第一年 按实际 实际支付 期末摊
初始 利率计量的 利息费用 余成本
成本 利息费用
20000 500 0 20500
第二年 按实际 实际支付 期末摊
初始 利率计量的 利息费用 余成本
成本 利息费用
20500 512.5 0 21012.5
目的:练习商业银行存款业务的核算。资料:某商业银行6月8日发生下列业务:(1)客户刘华存入现金20000元办理活期储蓄。(2)客
- 2024-09-05 04:58:31
- 金融企业会计(27087)