资料:某商业银行6月10日发生下列业务:
(1)向兰新公司发放5个月的短期贷款80000元，利率为5.04%办理贷款手续。
(2)去年11月10日对万达公司发放的7个月短期贷款90000元，今日到期尚未归还办理转账。
(3)五星公司提出一台设备申请抵押贷款，设备原价15万元。经信贷部门批准同意发放抵押贷款10万元，期限为8个月，利率为5.31%。
(4)新兴公司归还去年8月10日借款100000元，利率为5.31%办理还款手续。
(5)去年9月10日发放给五星公司的抵押贷款13万元，已逾期2个月，应收利息共计5294.25元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为18万元转做银行账务处理。
(6)以(5)题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金14万元存入中央银行，收回贷款本息，剩余部分退还五星公司。
(7)以(5)题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金133000万元存入中央银行，未收回利息部分在坏账准备中核销。
(8)以(5)题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金120000万元存入中央银行，未收回部分的本金和利息经批准由银行核销。
(9)兰新公司持银行承兑汇票一张面值30万元，到期日为11月10日，申请办理贴现，经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为6‰，办理贴现手续。
(10)收到系统内开户银行划回已办贴现的商业承兑汇票票款150000元，贴现申请人为新兴公司。
(11)某商业银行向长城公司发放3年期1000万元贷款。合同利率为6%，初始确认该贷款时所确定的实际利率为6.5%。贷款每年收取利息60万元。计算每年末的贷款摊余成本(每年收取利息60万元，账务处理省略)。
要求:根据上述业务编制会计分录。
【正确答案】：
(1)
借:短期贷款——兰新公司 80 000
贷:活期存款——兰新公司 80 000
(2)
借:逾期贷款——万达公司 90 000
贷:短期贷款——万达公司 90 000
(3)
借:抵押贷款——五星公司 100 000
贷:活期存款——五星公司 100 000
收:代保管有价值品 150 000
(4)
贷款利息=100000×10×5.31% (对万达公司) ÷12
=4425(元)
借:活期存款——新兴公司 104 425
贷:短期贷款——新兴公司 100 000
利息收入 4425
(5)
借:固定资产 180 000
贷:逾期贷款——五星公司 130 000
应收利息 5294.25
累计折旧 44 705.75
付:代保管有价值品 180 000
(6)
借:存放中央银行款项 140 000
贷:逾期贷款——五星公司 130 000
应收利息 5294.25
活期存款——五星公司 4705.75
(7)
借:存放中央银行款项 133000
坏账准备 2294.25
贷:逾期贷款——五星公司 130 000
应收利息 5294.25
(8)
借:存放中央银行款项 120 000
贷款损失准备 10 000
坏账准备 5294.25
贷:逾期贷款——五星公司 130 000
应收利息 5294.25
(9)
贴现利息=300 000×5×6‰=9 000(元)
实付贴现金额=300 000-9 000=291 000(元)
借:贴现资产——兰新公司 300 000
贷:活期存款 291 000
利息收入 9 000
收:代保管有价值品——银行承兑汇票 300 000
或:
借:贴现资产——兰新公司 300 000
贷:活期存款 291000
利息调整 9000
收:代保管有价值品——银行承兑汇票 300 000
资产负债表日:
借:利息调整 9000
贷:利息收入 9000
(10)
借:辖内上存款项或网内往来科目 150 000
贷:贴现资产——新兴公司 150 000
付:代保管有价值品——商业承兑汇票 150 000
(11)
每年末的贷款后续计量为:
第一年末:
1000+1000×6.5%-60=1005(万元)
年末该贷款的摊余成本:1005万元
借:贷款科目(利息调整) 5万元
贷:利息收入 5万元
第二年末:
1005×(1+6.5%)-60=1010.32(万元)
第二年末该贷款的摊余成本:1010.32万元
借:贷款科目(利息调整) 5.32万元
贷:利息收入 5.32万元
第三年末:
1010.32×(1+6.5%)-60=1015.99(万元)
第三年末该贷款的摊余成本:1015.99万元
借:贷款科目(利息调整) 5.67万元
贷:利息收入 5.67万元
第三年末收回贷款:
借:吸收存款或存放中央银行款项 1015.99万元
贷:贷款——本金 1000万元
——利息调整 15.99万元
每年利息收入、现金流入及年末摊余成本如下(金额单位:万元) :