A公司2X16年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

A公司2X16年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下。2X16年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）2X16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）期末持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
（4）违反环保规定应支付罚款200万元。
（5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。
编制2X16年末A公司所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】：①固定资产的账面价值＝1200－1200×2/10＝960（万元）；
计税基础＝1200－1200/10＝1080（万元）
递延所得税资产＝（1080－960）×25%＝30（万元）
②交易性金融资产账面价值＝1200（万元）
计税基础＝600（万元）
递延所得税负债=600×25%＝150（万元）
③计提存货跌价准备，确认递延所得税资产=60×25%＝15（万元）
所得税费用=应交所得税+递延所得税
应交所得税=（2400+120+400（企业向关联方的捐赠不允许税前扣除）-600+200+60）×25%=645（万元）
递延所得税=150-（30+15）=105（万元）
所得税费用=645+105=750（万元）
借：所得税费用750
　　递延所得税资产180
　　贷：应交税费——应交所得税645
　　　　递延所得税负债150