甲公司2018年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。

甲公司2018年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2018年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2018年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2018年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2018年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2018年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收免征企业所得税。
资料三：2018年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2018年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2019年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
【正确答案】：资料一：无形资产2018年末账面价值=200（万元），计税基础=200-200/10=180（万元），产生20万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债5（20×25%）万元；
资料二：持有至到期投资2018年末账面价值=计税基础=1000万元，甲公司确认的50万元利息收入形成永久性差异，作纳税调减；
资料三：应收账款2018年末账面价值=10000-200-100=9700（万元），计税基础=10000万元，产生300万元可抵扣暂时性差异余额，本期确认递延所得税资产=期末递延所得税资产300×25%-期初递延所得税资产30=45（万元），应纳税所得额=10070-20-50（国债利息收免征企业所得税）+100=10100（万元）;
应交税费=10100×15%=1515（万元）
“递延所得税资产”期末余额=期初余额30+本期发生额45=75（万元）
“递延所得税负债”期末余额=期初余额0+本期发生额5=5（万元）
所得税费用=1515-45+5=1475（万元）
借：所得税费用1515
　　贷：应交税费——应交所得税1515
借：递延所得税资产45
贷：递延所得税负债5
所得税费用40