要求:
(1)编制合并工作底稿中将乙公司无形资产账面价值调整为公允价值的调整分录;
(2)计算2018年年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额
(3)计算2018年年末合并工作底稿中“少数股东损益”的金额;
(4)编制2018年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。
【正确答案】：
【名师解析】:(1) 调整分录： 借：无形资产 40000 贷：资本公积 40000 (2) 长期股权投资调整后金额计算： 乙公司可辨认净资产公允价值 = 940000元 甲公司取得乙公司70%的股权，因此甲公司应享有的可辨认净资产公允价值份额为 940000元 * 70% = 658000元 甲公司初始投资成本为800000元，因此长期股权投资账面价值为800000元 乙公司2018年净利润为300000元，甲公司应享有的份额为 300000元 * 70% = 210000元 按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司应享有的份额为 210000元 * 10% = 21000元 按净利润的30%向投资者分派现金股利，甲公司应享有的份额为 300000元 * 30% = 90000元 因此，2018年年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额为： 800000元 + 210000元 - 21000元 - 90000元 = 880000元 (3) 少数股东损益计算： 乙公司2018年净利润为300000元，少数股东享有的份额为 300000元 * (1 - 70%) = 90000元 (4) 抵销分录： 借：股本 700000 资本公积 90000 盈余公积 60000 未分配利润 50000 贷：长期股权投资 880000 少数股东权益 122000（940000元 * 30%）