编制A公司2014年合并财务报表中有关的抵销分录。

A公司2014年1月1日以银行存款500000购买了B公司100%的股份。当日,B公司的所有者权益为540000元,其中股本为400000元,资本公积为80000元,其他综合收益为0,盈余公积为40000元，未分配利润为20000元。2014年B公司实现净利润60000元，按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致,不考虑所得税影响。该合并为同一控制下的企业合并。
编制A公司2014年合并财务报表中有关的抵销分录。
【正确答案】：

①A公司长期股权投资与B公司所有者权益的抵销。
B公司所有者权益:股本为400000,资本公积为80000,其他综合收益为0,盈余公积为:40000+60000×10%=46000元,未分配利润:20000+60000×(1-10%-30%)=56000(元)
借:股本 400000
     资本公积80000
     盈余公积 46000
     未分配利润—年末 56000
      贷:长期股权投资 582000
②A公司投资收益和B公司期初未分配利涧与B公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销。
借:未分配利涧—期初 20000
     投资收益60000
     贷:提取盈余公积 6000
          对所有者分配 18000
           未分配利润——年末 56000

【题目解析】：①A公司长期股权投资与B公司所有者权益的抵销。 B公司所有者权益:股本为400000,资本公积为80000,其他综合收益为0,盈余公积为:40000+60000×10%=46000元,未分配利润:20000+60000×(1-10%-30%)=56000(元) 借:股本 400000 资本公积80000 盈余公积 46000 未分配利润—年末 56000 贷:长期股权投资 582000 ②A公司投资收益和B公司期初未分配利涧与B公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销。 借:未分配利涧—期初 20000 投资收益60000 贷:提取盈余公积 6000 对所有者分配 18000 未分配利润——年末 56000