资料:长江公司以人民币为记账本位币,设有现汇银行存款账户,有关外币资金均通过该账户收付,有关外币业务资料如下:
(1)2007年12月1日有关美元账户的余额如下:
(2)该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率,按月计算汇兑损益。2007年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。
(3)该公司2007年12月份发生下列经济业务:
①自营出口产品一批,销售收入为8000美元,产品已发出,同时收回货款,并存入银行外汇户;
②自营从国外进口一批材料,实际价款为3000美元,材料已验收入库,货款尚未支付;
③偿还外币借款40000美元,其中:短期借款为15000美元,长期借款为25000美元;
④收回应收外汇账款20000美元,已存入银行外汇户;
⑤用外币长期借款购入设备一台,实际用银行外汇存款支付10000美元,设备已交付生产使用。
要求:
(1)根据上述经济业务,编制有关外币业务的会计分录;
(2)作出期末核算汇兑损益有关的会计处理。
【正确答案】:(1)会计分录:
①借:银行存款——美元USD8000/RMB69600
贷:主营业务收入RMB69600
②借:原材料RMB26100
贷:应付账款——美元USD3000/RMB26100
③借:短期借款——美元USD15000/RMB130500
长期借款——美元USD25000/RMB217500
贷:银行存款——美元USD40000/RMB348000
④借:银行存款——美元USD20000/RMB174000
贷:应收账款——美元USD20000/RMB174000
⑤借:固定资产RMB87000
贷:银行存款——美元USD10000/RMB87000
(2)期末账项调整:
借:银行存款——RMB7800
财务费用——汇兑损益RMB3500
贷:短期借款——RMB4000
应付账款——RMB1800
长期借款——RMB5500
【题目解析】:掌握“外币会计概述”知识点。