中大公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税税额，销售成本按每笔销售结转。中大公司2011年10月发生的部分经济业务如下：（1）1日赊销一批商品，货款为1000 000元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费30 000元（假设不作为计税基数），规定的付款条件为：“2/10.N/30”，客户在9日支付了货款，现金折扣采用总价法核算。（2）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为40 000元，实际成本为34 000元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。（3）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为50 000元，实际成本为36 000元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。（4）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为30 000元，分两次收取。本月末收到第一笔价款10000元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本12000元（假定均为安装人员工资）。（5）购入原材料一批，用银行存款支付货款200 000元.增值税进项税额34 000元，款项已付，材料尚未收到。（6）以生产的产成品换入一辆汽车。换出的产成品金额为200 000元，中大公司的发票上注明产成品的售价为250 000元，增值税42 500元，中大公司收到补价50 000元并支付汽车过户费9500元。（7）生产车间一生产设备报废，原价300 000元，已计提折旧100 000元，发生清理费用2 000元，取得残值收入4 500元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完。（8）生产车间领用原材料，计划成本2 300 000元；领用低值易耗品，计划成本5 000元，采用一次摊销法摊销。要求：根据以上经济业务，编制中大公司10月份的会计分录。
【正确答案】：（1）1日赊销商品时： 借：应收账款 1200 000 贷：主营业务收入 1000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000 银行存款 30 000 9日收到款项时： 借：银行存款 1176 000 财务费用 24 000 贷：应收账款 1200 000（2）借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费—应交增值税（销项税额）6 800 同时： 借：主营业务成本 34 000 贷：库存商品 34 000(3) 发出代销商品时：借：发出商品 36 000 贷：库存商品 36 000收到代销清单时： 借：应收账款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费—应交增值税（销项税额）4 250 同时： 借：主营业务成本 18 000 贷：发出商品 18 000 确认代销费用时： 借：销售费用 1 250 贷：应收账款 1 250 收到代销收入款时： 借：银行存款 28 000 贷：应收账款 28 000（4）支付实际发生的成本： 借：劳务成本 12 000 贷：应付职工薪酬 12 000 收到工程款项时：借：银行存款 10 000 贷：预收账款 10 000 确认本月收入： 借：预收账款 10 000 贷：主营业务收入 10 000 确认本月费用： 借：主营业务成本 12 000 贷：劳务成本 12 000 （5）借：在途物资 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 000 （6） 借：银行存款 40 500 固定资产 252 000 贷：主营业务收入 250 000 应交税费—应交增值税（销项税额）42 500 同时，借：主营业务成本200 000 贷：库存商品200 000（7）注销固定资产的原值： 借：固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 300 000 支付清理费用： 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 收到残值收入： 借：银行存款 4 500 贷：固定资产清理 4 500 结转清理净损失： 借：营业外支出—非常损失 197 500 贷：固定资产清理 197 500（8）借：制造费用 2 305 000 贷：原材料 2 300 000 周转材料—低值易耗品 5 000
中大公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税税额，销售成本按每笔销售结转。中大公司2011
- 2024-11-07 10:33:34
- 财务会计（初级）(13138)