2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的

2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：(1)支付违法经营罚款100 000元。(2)取得国债利息收入50 000元。(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：(1)计算应交所得税。(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。(3)计算所得税费用。(4)编制有关的会计分录。
【正确答案】：【答案】（1）2010年应交所得税＝ 应纳税所得额×适用的税率＝（5 000 000＋100 000－ 50 000＋ 300 000－ 1 000 000＋400 000）×25%＝ 475 ×25% ＝ 1 187 500（元）（2）递延所得税资产 ＝ 可抵扣暂时性差异×适用的税率＝ （300 000＋400 000）×25% ＝ 175 000（元）递延所得税负债 ＝ 应纳税暂时性差异×适用的税率　　 ＝ 1 000 000×25% ＝ 250 000（元）（3）2010年所得税费用＝ 应交所得税 ＋递延所得税负债－递延所得税资产＝ 1 187 500 ＋ 250 000 － 175 000 ＝ 1 262 500（元）（4）相关会计分录：借：所得税费用 1 262 500　　递延所得税资产 175 000贷：应交税费——应交所得税 1 187 500　　递延所得税负债 250 000