在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是( )

在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是( )
A、实体理论
B、所有权理论
C、母公司理论
D、业主权理论
【正确答案】：C
【题目解析】：在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论正是母公司理论。 母公司理论是一种着眼于母公司股东来看待母公司与其子公司之间控股合并关系的合并理论。在这种理论下，子公司并不被视为一个独立的法人，而是被视为母公司的附属机构。这意味着，合并财务报表主要反映的是母公司的股东利益，而子公司的股东利益则不是主要的关注点。 具体来说，在母公司理论下，合并财务报表中的资产和负债主要体现的是母公司的资产和负债，以及子公司中属于母公司股东权益的部分。子公司的利润或亏损，在合并报表中也会被视为母公司的一部分，即使这些利润或亏损实际上可能并不完全属于母公司股东。