合并分立业务如何进行税收筹划?

合并分立业务如何进行税收筹划?
【正确答案】：(1)企业并购的税收筹划。
①选择并购目标。
第一,考察目标企业的财务状况。并购企业若有较高的盈利水平,为降低其整体税负,则可以选择一个有大量净经营亏损的企业作为并购目标,通过合并后盈亏抵补,实现企业所得税的免除。如果合并纳税中出现亏损,并购企业的亏损能够递延至以后期间,合理推迟纳税。
第二,考察目标企业所在地及税收环境状况。并购方若从税收战略角度出发,选择能享受到所在地优惠政策的目标企业作为并购对象,则并购后可以继续享受相关税收优惠政策。
②选择并购出资方式。
并购按出资方式可分为以下三种:现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、股权置换式并购。前两种方式属于货币出资,在并购过程中需要缴纳企业所得税,属于应税重组交易。第三种并购以股票方式出资,对目标企业股东来说,不需要立即确认其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得,不需要缴纳企业所得税,属于免税重组交易。
在经济实践中股权置换式并购可分为吸收合并、新设合并、相互持股合并和股票换资产式合并。
③选择并购会计处理方法。
由于交易方式的差别,各种类型的股权置换式并购都属于免税并购,在会计处理时有购买法和权益结合法两种方法。在两种会计处理方法下,对重组资产确认、公允价值与账面价值的差额处理等有着不同的规定,影响到重组后企业的整体纳税状况。
(2)企业分立的税收筹划。
在我国企业分立实务中,税法规定了免税分立与应税分立两种模式。对于纳税人来说,在实施企业分立时,应尽量利用免税分立进行筹划,合理降低企业税负。