甲公司本年根据市场需求，拟开发系列产品，，科研部门提出研究开发费用预算为1000万元，现有两种方案可供选择，方案一：第一年研究开

甲公司本年根据市场需求，拟开发系列产品，，科研部门提出研究开发费用预算为1000万元，现有两种方案可供选择，方案一：第一年研究开发费用为250万元，第二年750万元，第一年可实现利润总额500万元，第二年可实现利润总额1500万元。方案二，第一年研究开发费用为750万元，第二年250万元，第一年可实现利润总额1500万元，，第二年可实现利润总额500万元。上述利润总额均未扣除研究开发费用，且甲公司没有其他纳税调整项目。请对上述业务进行纳税筹划。
【正确答案】：方案一：第一年研究开发费用为250万元，第二年研究开发费用750万元，第一年可实现利润总额500万元，第二年可实现利额1500万元。年发生研究开发费用250万元，可加计扣除75%即187. 5万元（250x75%) .年应纳税所得额＝500-(250+187. 5)=62. 5(万元），年应纳企业所得税＝62. 5x25%=15. 625(万元），年税后利润＝500-250-15. 625=234. 375(万元）；第二年发生研究开发费用750万元，可加计扣除的75%即562. 5万无元（750x75%) .年应纳税所得额＝1500-(750+562. 5)=187. 5(万元），年应纳企业所得税＝187. 5x25%=46. 875(万元），年税后利润＝1500-750-46. 875=703. 125(万元）。
方案二：第一年研究开发费用为750万元，第二年研究开发为250万元，第一年可实现利润总额1500万元，第二年可实润总额500万元。第一年发生研究开发费用750万元，可加计扣除的75%即562元（750x75%).第一年应纳税所得额＝1500-(750+562. 5)=187. 5(万元），第一年应纳企业所得税＝187. 5x25%=46. 875(万元），第一年税后利润＝1500-750-46. 875=703. 125(万元）；第二年发生研究开发费用250万元，可加计扣除的75%即187元（250x75%).第二年应纳税所得额＝500-(250+187. 5)=62. 5(万元），第二年应纳企业所得税＝62. 5x25%=15. 625(万元），第二年税后利润＝500-250-15. 625=234. 375(万元）。
方案一比方案二整体上能够晚缴企业所得税，但方案二比方案一整体上能够早获取税后利润。如果以实现税负最小化以及涉税资金时间价值最大化为筹划目标，则应当选择方案一；如果以实现税后利润最大化为纳税筹划目标，则应选择方案二。