（1）乙公司为甲公司的子公司，乙公司2004年初存货中有从母公司购进的产品100 000元，2004年乙公司又向甲公司购进A商品

（1）乙公司为甲公司的子公司，乙公司2004年初存货中有从母公司购进的产品100 000元，2004年乙公司又向甲公司购进A商品一批，购进价格300 000元，已知甲公司2003年和2004年销售毛利率均为20％。2004年内乙公司将2003年从甲公司购进的存货全部对集团外销售，2004年购进A商品的60％对集团外销售。 （2）母公司甲2004年末资产负债表中应收账款80 000元中有50 000元为子公司的应付账款；预收账款30 000元中有10 000元是子公司的预付账款；另有子公司A的其他应收款200 000元为子公司乙的其他应付款。 要求：编制本年合并会计报表时内部存货交易、内部往来交易的抵消分录。
【正确答案】：

（1）抵消期初存货的未实现利润：

借：期初未分配利润                             20 000

贷：主营业务成本                               20 000

（2）抵消本期内部存货交易

借：主营业务收入                                300 000

贷：主营业务成本                                276 000

存货                                         24 000

（3）抵消内部往来：

借：应付账款                                       50 000

预收账款                                       10 000    （2分）

其他应付款                                    200 000

贷：应收账款                                       50 000

预付账款                                       10 000   （2分）

其他应收款                                    200 000