A公司核定的2012年计税工资总额为120000元，当年实际发放工资140000元，该企业固定资产折旧采用平均年限法计，本年管理

A公司核定的2012年计税工资总额为120000元，当年实际发放工资140000元，该企业固定资产折旧采用平均年限法计，本年管理用固定资产折旧额为60000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为75000元。该企业当年税前会计利润为150000元，适用的所得税率为25％。要求：计算该公司2012年所得税费用及应交所得税，并作相应的会计处理。
【正确答案】：

（1）税前会计利润150 000

加：永久性差异（140 000-120 000）                  20 000

减：时间性差异（75 000－60 000）                   15 000

应纳税所得额                                  155 000

所得税税率                                         25％

应交所得税（155 000×25％）                     3 750

应纳税时间性差异的影响（15 000×25％）          3 750

所得税费用（38 750＋3 750）                    42 500

（2）会计分录为：

借：所得税费用                                         42 500

贷：应交税费一一应交所得税                             38 750

递延税款                                            3 750