开元公司1998年12月31日购入设备一台，原价51,000元，预计净残值1,000元。会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为

开元公司1998年12月31日购入设备一台，原价51,000元，预计净残值1,000元。会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年；税法规定折旧年限为2年，采用平均年限法计提折旧．假设其他因素不变，该企业每年实现的税前会计利润均为30,000元，又无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为33%,2000年开始所得税税率改为35%，该企业所得税会计处理采用递延法。
要求：计算该公司1999一2002年有关所得税费用、递延税款及应交所得税额，并作相应的会计处理。
【正确答案】：（1）1999年：税前会计利润                                                 30,000减：时间性差异                                              12,500应纳税所得额                                                 17,500

所得税税率                                                            33%

应交所得税（17,500×33%）                                5,775

应纳税时间性差异的影响（12,500×33%）           4,125

所得税费用（30,000×33%）                                9,900

会计分录为

借：所得税           9,900

贷：应交税金-应交所得税         5,775

       递延税款                            4,125（2）2000年：税前会计利润                                                 30,000减：时间性差异                                              12,500应纳税所得额                                                 17,500

所得税税率                                                              35%

应交所得税（17,500×35%）                                 6,125

应纳税时间性差异的影响（12,500×35%）            4,375

所得税费用（30,000×35%）                                10,500

会计分录为

借：所得税           10,500

贷：应交税金-应交所得税         6,125

       递延税款                            4,375（3）2001年：税前会计利润                                                        30,000加：时间性差异                                                     12,500应纳税所得额                                                        42,500

所得税税率                                                                     35%

应交所得税（42,500×35%）                                       14,875

转回的应纳税时间性差异的影响（12,500×33%）         4,125

所得税费用（14,875-4,125=10,750）                         10,750

会计分录为

借：所得税           10,750

       递延税款        4,125

贷：应交税金-应交所得税         14,875（4）2002年：税前会计利润                                                        30,000加：时间性差异                                                     12,500应纳税所得额                                                        42,500

所得税税率                                                                     35%

应交所得税（42,500×35%）                                       14,875

转回的应纳税时间性差异的影响（12,500×35%）         4,375

所得税费用（14,875-4,375=10,500）                         10,500

会计分录为

借：所得税           10,500

       递延税款        4,375

贷：应交税金-应交所得税         14,875
（1）1999年：税前会计利润                                                 30,000减：时间性差异                                              12,500应纳税所得额                                                 17,500

所得税税率                                                            33%

应交所得税（17,500×33%）                                5,775

应纳税时间性差异的影响（12,500×33%）           4,125

所得税费用（30,000×33%）                                9,900

会计分录为

借：所得税           9,900

贷：应交税金-应交所得税         5,775

       递延税款                            4,125（2）2000年：税前会计利润                                                 30,000减：时间性差异                                              12,500应纳税所得额                                                 17,500

所得税税率                                                              35%

应交所得税（17,500×35%）                                 6,125

应纳税时间性差异的影响（12,500×35%）            4,375

所得税费用（30,000×35%）                                10,500

会计分录为

借：所得税           10,500

贷：应交税金-应交所得税         6,125

       递延税款                            4,375（3）2001年：税前会计利润                                                        30,000加：时间性差异                                                     12,500应纳税所得额                                                        42,500

所得税税率                                                                     35%

应交所得税（42,500×35%）                                       14,875

转回的应纳税时间性差异的影响（12,500×33%）         4,125

所得税费用（14,875-4,125=10,750）                         10,750

会计分录为

借：所得税           10,750

       递延税款        4,125

贷：应交税金-应交所得税         14,875（4）2002年：税前会计利润                                                        30,000加：时间性差异                                                     12,500应纳税所得额                                                        42,500

所得税税率                                                                     35%

应交所得税（42,500×35%）                                       14,875

转回的应纳税时间性差异的影响（12,500×35%）         4,375

所得税费用（14,875-4,375=10,500）                         10,500

会计分录为

借：所得税           10,500

       递延税款        4,375

贷：应交税金-应交所得税         14,875