某粮油加工厂为一般纳税人，2014年10月份发生以下经济业务：（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元；从粮

某粮油加工厂为一般纳税人，2014年10月份发生以下经济业务：（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮是从粮食收购部门购进的，其不含税购进价款为6万元，进项税额已经抵扣；（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材已送本厂粮食仓库的在建工程；（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。请计算该加工厂10月份应缴纳的增值税。
【正确答案】：（1）进项税额＝14×13％＋3．5－6×13％＝4．54（万元）
（2）销项税额＝20×13％＋4×13％＝3．12（万元）
（3）应纳税额＝3．12－4．54＝－1．42（万元）
本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为1．42（万元）
【名师解析】:首先，我们需要计算进项税额。进项税额包括两部分：一是从农民手中购进玉米的增值税，二是从粮食收购部门购进小麦的增值税。玉米的收购价款为14万元，增值税税率为13%，因此玉米的增值税为14×13%＝1.82万元。小麦的增值税专用发票上注明的税款为3.5万元。另外，由于霉烂变质的杂粮已经抵扣了进项税额，其不含税购进价款为6万元，增值税税率为13%，因此需要从进项税额中扣除杂粮的增值税，即6×13%＝0.78万元。所以，进项税额总计为1.82＋3.5－0.78＝4.54万元。 接下来，计算销项税额。销项税额包括两部分：一是销售大米、面粉的不含税销售额，二是为其他单位加工粮食的不含税加工费收入。大米、面粉的销售不含税销售额为20万元，增值税税率为13%，因此销项税额为20×13%＝2.6万元。加工费收入为4万元，增值税税率为13%，因此销项税额为4×13%＝0.52万元。所以，销项税额总计为2.6＋0.52＝3.12万元。 最后，计算应纳税额。应纳税额为销项税额减去进项税额，即3.12－4.54＝－1.42万元。由于应纳税额为负数，说明该加工厂10月份不需要缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为1.42万元。