上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为13%、消费税税率为10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
【正确答案】：解：(1)计算应纳关税
关税完税价格=1410＋50＋15-10＋35＝1500（万元）
关税==1500×20％=300（万元）
（2）计算应纳消费税、增值税
组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000 （万元）
消费税= 2 000×10％=200（万元）
增值税=2000×13％＝260（万元）
【名师解析】:根据题目，首先需要计算关税的完税价格。关税的完税价格包括成交价、运费、保险费以及向境外支付的软件费和佣金，但不包括向境外采购代理人支付的买方佣金。因此，关税完税价格计算如下：
关税完税价格 = 成交价 + 软件费 + 卖方佣金 + 运费 + 保险费 - 买方佣金
关税完税价格 = 1410 + 50 + 15 + 35 - 10 = 1500（万元）
接下来，计算关税：
关税 = 关税完税价格 × 关税税率
关税 = 1500 × 20% = 300（万元）
然后，计算消费税。消费税的计算基础是组成计税价格，组成计税价格包括关税完税价格和关税：
组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税）/（1 - 消费税税率）
组成计税价格 = （1500 + 300）/（1 - 10%）= 2000（万元）
消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率
消费税 = 2000 × 10% = 200（万元）
最后，计算增值税。增值税的计算基础同样是组成计税价格：
增值税 = 组成计税价格 × 增值税税率
增值税 = 2000 × 13% = 260（万元）
综上所述，该公司应纳关税为300万元，消费税为200万元，增值税为260万元。
上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购
- 2025-01-05 08:27:47
- 国家税收（广东）(00061-gd)