目的:练习商业银行外汇业务的核算。资料:某商业银行分行6月22日发生下列业务:(1)客户汪洋持外汇2500美元兑换人民币，当天美

目的:练习商业银行外汇业务的核算。
资料:某商业银行分行6月22日发生下列业务:
(1)客户汪洋持外汇2500美元兑换人民币，当天美元买入价为826元/100美元。
(2)客户陈俊因出国学习，用人民币购买20000美元。当天美元卖出价为827元/100美元。
(3)兰新公司从美元账户支付30000万美元换成港元汇往香港支付英林公司的货款，当天美元买入价为826元/100美元，港元卖出价为112元/100港元，办理汇款手续。
(4)万达公司持现金5000美元存人现汇账户，当天现钞买入价为823元/100美元,外汇卖出价为826元/100美元。
(5)客户张文持15000欧元存入活期储蓄现钞户。
(6)新兴公司申请美元贷款60000美元，期限为7个，月利率为6.6%，经审核同意办理。
(7)五星公司向外发出商品一批，根据国外xx银行开来即期信用证及全套单据30000美元向银行申请出口押汇,利率为6%，自议付日至预计收汇日为15天，经审核同意办理。
(8)经批准向中万进出口公司发放买方信贷外汇贷款100000美元购买BRST型成套设备，期限为2年，利率为6%，办理贷款手续。
(9)客户陈元持外汇活期存款150000日元，汇往东京,办汇款手续，收取手续费现金2000日元。
(10)收到国外代理行寄来议付单据转中万进出口公司审核期已满，单位无异议，办理即期信用证65000美元的付款手续。
要求:根据上述业务编制会计分录。
【正确答案】：(1)
借:库存现金 2500美元
贷:货币兑换 2500美元
借:货币兑换 20 650元
贷:库存现金 20 650元
(2)
借:库存现金 165400元
贷:货币兑换 165400元
借:货币兑换 20 000美元
贷:库存现金 20 000美元
(3)
借:活期外汇存款——兰新公司——美元户 30 000美元
贷:货币兑换 30 000美元
借:货币兑换 247 800元
贷:货币兑换 247 800元
借:货币兑换 221250港元
贷:港澳及国外联行往来 221250港元
(4)
借:库存现金 5 000美元
贷:货币兑换 5 000美元
借:货币兑换 41 150元
贷:货币兑换 41 150元
借:货币兑换 4981.84美元
贷:活期外汇存款——万达公司——美元户 4981.84美元
(5)
借:库存现金 15 000欧元
贷:活期储蓄存款——张文——欧元户 15 000欧元
(6)
借:短期外汇贷款——新兴公司美元户 60 000美元
贷:活期外汇存款——新兴公司美元户 60 000美元
(7)
押汇利息=30 000美元×15×6%÷360=75(美元)
借:出口押汇 30 000美元
贷:活期外汇存款——五星公司美元户
29925美元
利息收入 75美元
(8)
借:买方信贷外汇贷款——中万公司美元户 100 000美元
贷:全国联行外汇往来 100000美元
(9)
借:活期外汇存款——陈元——日元户 150 000日元
贷:汇出汇款 150 000日元
借:现金 2000日元
贷:手续费及佣金收入 2000日元
(10)
借:活期外汇存款——中万公司——美元户 65 000美元
贷:存放国外同业 65 000美元
借:开出信用证 65 000美元
贷:应收开出信用证 65 000美元