M公司2010年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司

M公司2010年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889%。
要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。
【正确答案】：（1）2010年1月1日购入时
借：持有至到期投资——成本100
——利息调整6
　　贷：银行存款106
（2）2010年12月31日计算应收利息和确认利息收入
借：应收利息10
　　贷：投资收益8.15
　　　　持有至到期投资——利息调整1.85
借：银行存款10
　　贷：应收利息10
（3）2011年12月31日计算应收利息和确认利息收入
借：应收利息10
　　贷：投资收益8.01
　　　　持有至到期投资——利息调整1.99
借：银行存款10
　　贷：应收利息10
（4）2012年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金
借：应收利息10
　　贷：投资收益7.84
　　　　持有至到期投资——利息调整2.16
借：银行存款110
　　贷：持有至到期投资——成本100
　　　　应收利息10