2X16年3月31日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2X16年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2X13年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。
计算：（1）2X16年计提的折旧额。
（2）2X16确认的递延所得税资产。
（3）会计估计变更影响2016年净利润。
【正确答案】：（1）至2X16年3月31日的累计折旧额=1000/10/12×27＝225（万元）
至2X16年3月31日的账面价值＝1000－225＝775（万元）
从2X16年4月1日至年末计提的折旧额=775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）
2X16年计提的折旧额＝1000/10×3/12＋155＝180（万元）
（2）2X16年按照税法规定计算折旧额=1000/10=100（万元）；确认的递延所得税资产=（180－100）×25%=20（万元）
（3）会计估计变更影响2016年净利润=—（180－100）×（1－25%）＝—60（万元）
2X16年3月31日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2X16年4月1日起执行。上述管理用固
- 2024-09-03 21:43:02
- 企业会计准则与制度(27350)