2×16年12月 31日，甲公司发现2×15年公司漏记一项管理用固定资产的 折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项

2×16年12月 31日，甲公司发现2×15年公司漏记一项管理用固定资产的 折旧费用300 000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。假定2×15年甲公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交税费
要求：编制有关项目的调整分录。
【正确答案】：①补提折旧：
借：以前年度损益调整——管理费用 300 000
贷：累计折旧 300 000
②调整应交所得税：
借：应交税费——应交所得税 75 000
贷：以前年度损益调整——所得税费用 75 000
③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：利润分配——未分配利润 225 000
贷：以前年度损益调整——本年利润 225 000
④因净利润减少，调减盈余公积：
借：盈余公积——法定盈余公积 22 500
——任意盈余公积  11 250
贷：利润分配——未分配利润 33 750
财务报表调整和重述（财务报表略）。
甲公司在列报2×16年度财务报表时，应调整 2× 15年度 财务报表的相关项目。
①资产负债表项目的调整：
调减固定资产300 000 元；调减应交税费 75 000元；调减盈余公积 33 750元，调减
未分配利润 191 250元 （ 225 000-33 750）。
②利润表项目的调整：
调增管理费用300 000元，调减所得税费用75 000元，调减净利润225 000元（不考虑盈余公积）。（需要对每股收益进行披露的企业应当 同时调整 基本每股收益和稀释每股收益）。
③所有者权益变动表项目的调整： 调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额 33 750元，未分配利润上年金额 191 250元，所有者权益合计上年金额 225 000元。
④财务报表附注说明：
本年度发现 2× 15年漏记固定资产折旧 300 000元，在编制 2× 16年和 2× 15年比较财务报 表时，已对该项差错进行了更正。更正后，调减 2× 15年净利润 225 000元，调增累计折旧 300000元。