某企业为居民企业，2016年全年经营业务如下：(1)取得销售收入4000万元。(2)发生产品销售成本2600万元。(3)发生销售

某企业为居民企业，2016年全年经营业务如下：(1)取得销售收入4000万元。(2)发生产品销售成本2600万元。(3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元）。(5)营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、支出职工福利费31万，职工教育经费7万元要求：按下列顺序回答问题(1)企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为多少万元？(2)企业营业外支出需要调增的数额为多少万元？(3)企业“三项经费”应调增所得额为多少万元?(4)企业应纳企业所得税为多少万元？
【正确答案】：(1)广告费用扣除限额=4000*15%=600（万元）实际发生650万元，调增650-600= 50万业务招待费限额=4000*5‰=20（万元），实际发生额的60%=25*60%=15(万元），准予扣除15万元。调增20-15=10万应调增的销售费用、管理费用=50+10=60（万元）(2)2014年利润总额= 4000-2600- 770-480-60- 40-50+80=80（万元）公益捐赠税前扣除限额=80*12%=9.6（万元）实际公益捐赠额30万元超过税法规定的扣除限额，调增30-9.6=20.4万税收滞纳金6万元不可以税前扣除，营业外支出需要调增的数额为20.4+6=26.4万元(3)职工工会经费调增5-200*2%=1万元、职工福利费31-200*14%=3万，职工教育经费7-200*2.5%=2万元“三项经费”应调增所得额=1+3+2 =6万元(4)应纳税所得额=80+60-20.4+6=166.4（万元）应缴企业所得税=166.4*25%=41.6（万元）