美星空调厂为增值税的一般纳税人，2008年2月份主要业务如下：(1)销售给某批发企业空调400台，每台1500元(不含税)；(2

美星空调厂为增值税的一般纳税人，2008年2月份主要业务如下：(1)销售给某批发企业空调400台，每台1500元(不含税)；(2)销售给某零售商店空调100台，每台1900元(含税)；(3)赞助给某企业的100台空调，每台不含税价值为1600元；(4)外购机床10台，每台单价200000元，取得专用发票；(5)外购空调配件支付60000元，专用发票注明税款10500元。其中15000元空调配件不符合规定的质量标准而退货，并收回税款2500元；(6)该空调厂在销售空调的同时提供安装服务，本月共取得运输劳务费收入10000元。根据上述资料说明该空调厂2008年2月份应缴纳的增值税额。
【正确答案】：解：(1)价税一并销售，应还原为不含税的销售额计税。(2)赞助某企业的空调视同销售，应当缴纳增值税。(3)外购机床进项税额不予抵扣。(4)外购空调配件进项税额可以抵扣，但退货部分则不予抵扣。(5)安装的行为视同销售货物，应征收增值税。(6)销项税额=400×1500×17％+100×1900÷(1+17％)×17％+100×1600×17％+10000×17％=158506．8(元)。(7)进项税额为=10500-2500=8000(元)。(8)应纳增值税=158506．8-8000=150506．8(元)。
【名师解析】:1. 对于销售给批发企业的空调，由于每台1500元为不含税价格，因此直接按此价格计算销项税额。 2. 销售给零售商店的空调含税价格为1900元，需先还原为不含税价格，即1900÷(1+17%)，然后计算销项税额。 3. 赞助给企业的空调视同销售，按每台不含税价值1600元计算销项税额。 4. 外购机床的进项税额不能抵扣，因为机床不属于空调生产所需的材料。 5. 外购空调配件的进项税额可以抵扣，但退货部分2500元税款不能抵扣。 6. 安装服务收入视同销售货物，应征收增值税。 7. 计算销项税额：400×1500×17% + 100×1900÷(1+17%)×17% + 100×1600×17% + 10000×17% = 158506.8元。 8. 计算进项税额：10500 - 2500 = 8000元。 9. 计算应纳增值税：158506.8 - 8000 = 150506.8元。